革开放30年以来，中国经入500强。但是在这些中国大型企业迅速发展的背后，却藏着一丝隐忧，即部分大型企业的内控体系建设存在一定缺陷，导致近年来索贿受贿、投资失误、经营亏、企业倒闭等现象发生，影响强企业内控建设将是未来较长时间里我国大型企业实现长期持续稳健经营的根本途径。虽然我国大型企业基本上都建立了整套的内部控制制度是在决策、执行和监督方面的实际运行过程中却存在明显的缺位导致各种内外部风险不断发将近年来我国大型企业内部控制不力的情况归纳起来，主要有以国大型企业中，虽然形但是事实上部分企业存在严重的内部人控制情况。内部人控制指大型企业在所有权和经营权分离的前提下由于监管缺位形成的经营者实际控制企业的情况。由于大型企业往往对一把手的权力缺寻租和违规决策打开了方便之门，较为典型的事件是中石化集董事长陈同海案件和中航油新加坡公司前总经理陈久霖事件。在陈同海案件中，1999，几乎在陈同海任职中石化副总经理到董事长的全部任期内，他利用职务便利，先后在企业经营、转让土地、承揽工程等方面为他人牟取利益，收受他人钱款共计折合1．96亿余元国建国以来受贿数额最大的案件。虽然从2003年以来，中国石化部控制手册根据外部监管要求内部组织机构、管理体制和管理要求的变化，一年更新一次是并没有制约陈同海腐败案件的发生中航油新加坡公司出事前直独立于中国航油集团公司的领导，集团公司派出的财务经理两次被陈久霖撤换团公司却没有约束办法。

中航油新加坡司风险管理手册规定：每名交易员亏损20万美元时，交易员要CEO汇报50万美元时，必须斩仓。中航油新加坡公司陈久霖在长达一年多时间内一直违规从事石油期权易，直到保证金支付问题难以解决、经营难以为继时司紧急报告，但仍没有说实情，最终账面实际损失和潜在损失总计约5．54{L美元，前后撞美元必须斩仓这条停止。正是陈久霖内部人控，致使人为的制度破坏、法人治理结构不完善风险转移体系缺失，最终导致了中航油悲剧的出现没有内控的快速扩张在我国大型企业中，往往注重外延式的大发展，不注重内延式的质量提高别是内部控制体系的建立和不断完善，导致企业内部控制全面失效后突然发生崩溃，较为典型的就是三鹿集团破产案例。多年以来，三鹿集团主要经济指标年均增长30％以上，实现了跨越式发展鹿集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，先后与北京、河北等30ALT第1NDUS期TRY失效分大型企国盐业管理家企业进行控股、合资、合作速壮大了企业规模，扩大了市场份额。但是三鹿集团快速扩张的同时并没营企业、合营企业进行管理和控三鹿集团在发展策略上采取低价收奶和放松奶源质量检验的手段，不进行企业内部风险评估和监督检查，在采购、检验、生产、销售的每一个环节都开绿灯，直接导2007年12月出现投诉以后又不断隐瞒，也未采取积极补救措施月后事态扩大才不得不向社会公布团正是在内部环境、风险评估、流程控制、信息沟通和监督检查各个环节都出现问题才导致企业最终破产缺乏有效的风险防范在我国大型企业经营过程中，常常缺乏对内外部风险的识别和基本判断，不能通过合理的内控机制远离高风险的金融衍生产品，本是从防范风险的目标出发头小利而大幅放大风险，形成巨额的亏损，我们可中信泰富和国内三大航空公司等事件中一窥究竟20日，中信泰富发布公告警示称，为锁定公司位于澳洲铁矿项目开支成本公司曾与银行签订的以澳元累计目标可赎回远期合约，由于金融危机影响已产生约147亿港元浮亏，这直接导致该公司董事长荣智健黯然离职。

中信泰富涉及的主要是(knockout期权及看跌期权的澳元／美元ALT第1NDUST期RY一澳元／美元双外汇累计远期合约”。中信泰富主要的澳元合约内容对中信泰富向上利润有限如澳元高于0．87美元／澳元信泰富会获得利润，但其总利润“敲出障碍期权”封顶，最多只能有4'fC多港元；一旦每月利润超过一定额度，则交易对手可选择取消合同，导致仅有的利润也化为乌有；但是一旦澳元低于．87美元／澳元时，中信泰富需要加倍．87美元的高价接澳元仓位，喜欢“占便宜”的客户很容易被诱惑，在不知不觉中承担这种合约的巨大风险。由于内控机制不健全致中信泰富为高风险的金融衍生品投资买单。2009年417日，随着国航、东航、南航等三大国有航空全部公布完2008年的经营业绩航以总计279亿元亏损创下中国民航史上最大规模的年度亏损额中它们亏损的最重要原因就是内控体系不完善货的衍生品交易中损失惨重。以东航与某国际知名投行签订品合约为例，当油价超过，投资银行将向航空公司支付差价，但无论油价涨到多高资银行最多只能支付给航空公司20美元补偿；而当油价处于下行空间并跌破82．75美元时，航空公司则需要双倍赔付，且不设下限多，赔得就越多。

它们的期货合约与中信泰富的期货合约如出一辙，由于公司内部控制存在缺陷，本来是为了规避航油价格波动风险，但没有充分考虑极端情况下的交易止损机制和预警机不够审慎的境外投资我国大型企业在国内发展由于没有遇到强劲的竞争对手就简单的推理认为国际市场也是冒进，不合时宜地进行大额境外投资，以致发生巨额亏损中国平安对富通集团的投资亏损就很能说明问题。2007年底，中国平安看好富通集团良好的公司治理、既往业绩及适合平安公司需求的分红政策，以及希望获取更多的资源与经验，在二级市场买下富通集．18％的股权，成为其第一大单股东，投资额为18．1亿欧元。一年后，在金融危机影响下团股票大幅下跌，变成烫手的山，导致中国平安对富通股票投资平安计提228亿元巨额人民币减值准备。中国平安对富通集团的投资主要存在以下几方面问：一是投资时机选择不对。根据团年报显示，该公司剔除项非经常性投资收益后净利润仅有31亿欧比下降30％，盈利能力已不如从前，对于处于下降周期的公司进行股票投资本身就是高风险的。二是尽职调查没有发挥应有作用。中国平安在收购之前过分看重的是富通集往业绩和所谓的资源优势，没有注意到富通集团出售资产的目的改善其财务状况，没能通过艰苦、细致的尽职调查发现富通集实的财务状况问题，犯了知己不知彼的兵家大忌。

三是单一境外投资数额过大，风险过于集中。中国平安境外投资的上限以前是上年末总资产的5％，但是为了该项巨额投资将境外投资的上限提高到15％。其实，按照基本常，即使进行5％的境外投资也不应只投资一家企业，而应该将投资分散在多个企业，以进行投资风险的分担导致个别管理者为了利益铤而走，勾结外部人员进行合同诈骗以及泄露己方关键商业机密型的事件包括北京农商行骗贷案件以及个别钢企对力拓的泄中心支行曝出巨额假按揭骗贷案件，以及一项金额2560万元 的票据案件 。造成假按揭骗贷案 件的北京华鼎信用担保有限责公 用假证件和假材料，办理假 按揭获取资金 ，然后该担保公司 又以公司客户的名义 ，利用假材 料和假印章 申请对公贷款 ．69亿元 ，目前查出 的经济损失达上亿元。以上案件 均有银行 内部人 员参与作案 致了涉案人员有机可乘 。这直接 导致北京农商行行长和主管副行 长以及支行行长 及相关负责人受 到处罚。 2009 ，我国又爆出力 拓门事件。澳大利亚 力拓公司驻 上海办事处首席代表等四人 取不正当手段 ，通过拉拢收买 国钢铁生产单位内部人员，刺探 窃取中国国家秘密 中国国家经济安全和利益造 成重大损害 我国国内个别钢企的高级管理人员多年来吃里扒外 ，将重要机密 泄露给谈判对手力拓公司 ，导致 我国在铁矿石谈判方面举步维艰。

这种现象反映 出我们大型企业缺 乏对高级管理人 员在制度 、行为 以及监督方面的内部约束 ，令他 们丧失了基本的职业道德操守。 如何防范我国大型企业在经 营过程 中频繁 出现问题 ，关键一 点就是要两手抓 ，一手抓生产经 ，一手抓内部控制，兼顾效率和 约束 ，才能真正实现又快又好的 发展。随着我国国资委在 2006 颁布了中央企业全面风险管理 指引))，在 2008 月颁布企业 内部控制基本规范 并于 2009 ，这对大中型企业内部控制的 框架 已经有明确的指导。但是 马不是一天就建成的，大型企业 建立并健全完善的内部控制体 还有很长的一段路要走 国外先进的大型企业 相比 我国大型企业在硬件质量上的差 距越来越小 ，但是在管理等方面 的差距还非常大 ，其中很重要一 点就是缺乏内部控制的企业文化。 我们的不少大型企业一谈到内部 控制，就认为是企业内部成本控 部会计控制，认为内部控制制度 就是企业的一些规章制度且只能 自所在部门单位